一、偷税的处罚 

　　(一)偷税的行为 

　　偷税指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。纳税人不申报、申报不实，或者超过定额一定幅度未申报调整定额的，一经查出按偷税处理。按税法规定或由税务机关委托，代表国家税务机关向纳税人征收、代扣、代缴税款的单位或个人，负有征收、扣缴税款的责任，在法律上被视为准纳税义务人。因此，扣缴义务人、委托代征人采取上述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的，也属于偷税行为。 

　　(二)对偷税行为的行政处罚 

　　偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴所偷的税款，并处以偷税数额5倍以下的罚款。扣缴义务人偷税数额不满1万元或者数额占应缴税额不到10%的，由税务机关追缴不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴税款5倍以下的罚款。 

　　(三)对偷税行为的刑事处罚 

　　偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金;偷税数额占应纳税额30%以上且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。如果纳税人或扣缴义务人是单位的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按前述规定处罚。 

　　二、逃税的处罚 

　　(一)逃税的行为 

　　逃税，指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。这种行为有以下特征：纳税人必须有欠缴税款的事实，即在税务机关核定的期限内没有按时缴纳税款。同时，纳税人有转移、隐匿财产的行为，并且这一行为产生了税务机关无法追缴欠税款的后果。这种行为与偷税不同。偷税是纳税人采取隐匿事实、伪造帐目，隐瞒应该缴纳税款的数额;逃税是纳税人承认应纳税额，但采取转移、隐匿财产的手段，隐瞒缴纳税款的能力。 

　　(二)对逃税行为的行政处罚 

　　纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额不满1万元的，由税务机关追缴欠缴的税款，处以欠缴税款5倍以下的罚款。 

　　(三)对逃税行为的刑事处罚 

　　逃税数额在1万元以上不满10万元的，除由税务机关追缴欠缴的税款外，对逃税行为人处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金;逃税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金。纳税人向税务人员行贿，不缴或少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或少缴税款5倍以下的罚金。单位犯逃税罪的，对单位判处罚金，对直接负责的主管人员及其直接责任人依上述规定处罚。 

　　三、抗税的处罚 

　　(一)抗税的行为 

　　抗税，指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。这里所说的暴力，指对税务人员实施身体强制，包括捆绑、殴打、伤害等手段，使其不能或不敢要求行为人纳税的情况;这里所说的威胁，指以暴力相威胁，对被害人实行精神强制，使其产生恐惧，不敢向行为人收缴税款的情况。 

　　(二)对抗税行为的行政处罚 

　　抗税行为情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款5倍以下的罚款。出口企业拒绝主管退税的国税机关检查，提供退税资料、凭证的，除令其限期纠正外，处以5千元以下的罚款。 

　　(三)对抗税行为的刑事处罚 

　　犯抗税罪的，除由税务机关追缴拒缴的税款外，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，分别以伤害罪、杀人罪处罚;拒绝、阻碍税务人员依法执行职务未使用暴力威胁方法的，由公安机关依照治安管理处罚条例的规定处罚。 

　　四、骗税的处罚 

　　(一)骗税的行为 

　　骗税，指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。骗税行为与偷税行为的区别在于： 

　　1、骗税行为人是把已缴到国库的税款骗归自己所有;偷税则是采取非法手段不缴或者少缴应纳税款，税款还没有缴到国库。 

　　2、骗税所采取的是假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单等手段;偷税所采取的是伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证或在帐簿上多列支出或不列、少列收入，或进行虚假的纳税申报等手段。 

　　(二)对骗税行为的行政处罚 

　　企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款数额不满1万元的，由税务机关追缴其骗取的退税款，处以骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。 

　　企业事业单位以外的单位或者个人骗取国家出口退税款数额较小，未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的退税款，处以骗取税款5倍以下的罚款。 

　　企业事业单位从事或者参与骗税逃税活动的，包括虚开专用发票和以少充多、虚抬价格、假冒或虚报出口，以及在进口中以多报少、假捐赠等逃税行为的，一经查实，对直接责任人一律开除公职，对有关负责人予以撤职。 

　　企业骗取出口退税，情节严重的，经国家税务总局批准停止其半年以上的出口退税权。在停止退税期间出口和代理出口的货物，一律不予退税。对骗取退税数额较大或情节特别严重的企业，由对外贸易经济合作部撤销其出口经营权。 

　　(三)对骗税行为的刑事处罚 

　　以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款数额在1万元以上的，除由税务机关追缴其骗取的退税款以外，处5年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。纳税人缴纳税款后，采取以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款的，依照偷税的规定处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照骗税的规定处罚。